2020年即將結束，各位教培機構的老板和校長們，在2020年如此艱難的一年，做了多少業績，花了多少錢，錢花在了哪兒，是否有做好相關數據的記錄？

• 小機構有必要做預算嗎？
• 業績好是不是可以不做預算？
• 預算編制復雜，可以不可以簡化？
• 學校的預算怎么做？有什么好的經驗？

先來看兩張往期《教培行業業財融合與經營實踐》校長同仁討論精華總結：

01

教培機構如何構建全面預算管理體系以保證健康運營？

企業需要解決的核心問題：目標方向一致 的問題。

解決核心問題的抓手：全面預算管理與績效相結合的管理體系

《華為基本法》：【第八十條】全面預算是公司年度全部經營活動的依據，是我們駕馭外部環境的不確定性，減少決策的盲目性和隨意性，提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。

一、什么是預算？

預算是一種系統方法，用來分配企業的財務、實物和人力資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤 —— 安達信《全球最佳實務數據庫》

預算管理是企業內部兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，處于企業內部控制的核心地位。預算體系在資源分配基礎上，主要用于衡量和監控企業和各部門的經營績效，以確保最終實現公司戰略目標。

全面預算管理：需要全過程 +全方位+全員參與

02

全面預算管理的三大作用：

1. 理清業務發展方向、提升公司管理能力

•  企業明確的奮斗目標；
•  企業量化的考核指標；
•  企業控制管理的手段。

2. 平衡資源配置

• 收入與費用平衡；
• 成本發生與行為責任平衡；
• 貢獻業績與獎勵平衡；
• 現金流入與流出平衡；
• 人力、物力、財力平衡；
• 管理手段、經營目標、經濟活動、組織措施平衡。

3. 明確組織的管控模式

對組織的滲透：影響企業組織結構、職權關系和行為規范。

影響領導工作：集權還是分權？

貫穿控制全過程：沒有預算，就沒有控制。

03

全面預算管理框架內容：

1.全面預算上承接戰略，中是企業的運營，下對接企業的績效考核；

2.通過預算指標的分解，使得公司戰略、年度經營計劃得到具體落實；

3.通過預算過程中的溝通，使得各部門對經營目標擁有統一的認識，以產生戰略協同效應；

4.通過預算實施、分析差距、反饋調整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優勢，以達成既定的戰略；

5.通過預算，量化績效考核指標，起到激勵與考核的作用。

3-1 預算編制前

預算編制的流程：編制前七項準備、編制中二次審核，編制后五項落地內容

預算編制前需要進行的準備工作——預算組織：

組織設計的原則：領導掛帥、業務先行、財務組織

確定組織定位，即承擔的角色，再確定組織中的人，定職責、工作方式

組織中各預算單位的屬性：

部門責任中心定位：根據部門職責， 部門對組織的貢獻及投入資源的控制或影響程度而確定的相對責任歸屬。

不同的部門責任定位直接影響組織對上級和流程目標的承接方式與范圍， 進而影響考核要素的設計模式。明晰的責任中心定位是組織進行戰略目標分解的前提。

預算編制前需要進行的準備工作——推進計劃及分工

預算編制前需要進行的準備工作——預算編制流程

預算編制流程的選擇，要根據企業的情況，初次編制預算時或業務不確定時，可選擇方式一；企業正常運營，可以選擇方式二。

預算編制前需要進行的準備工作——預算編制流程

確定預算編制的起點，根據業務邏輯及價值鏈產生過程編制預算，找到預算編制的切入點

預算編制前需要進行的準備工作——模板

設計預算編制的模板：要基于公司的業務，可以按照價值鏈的產生過程，結合各業務板塊的性質，是利潤中心的，要按照完整的收入、成本、費用、利潤進行設計；是費用中心，要按照費用支出的明細進行設計；是投資中心的，對于投資項目，要按照項目結合利潤中心模式進行設計。

設計預算編制模板的重點關注：標準化與統一化：預算編制科目內容要統一；業務邏輯要有相關性。

預算編制前需要進行的準備工作——歷史數據的整理與分析

預算編制前需要進行的準備工作——會議

戰略研討會：

戰略研討會，一般應達到以下主要目的:

1. 復盤公司前期的戰略執行情況；公司重點關注各業務板塊的指標的完成情況，即公司的關鍵結果領域和關鍵績效指標完成情況；

2. 重新審視公司長遠的奮斗方向和目標是什么，即公司的使命、愿景與價值觀；

3. 公司面對的內外環境變化?應該采取什么樣的對策?

4. 公司的整體業務發展規劃？業務板塊布局？業務創新？各業務板塊的發展策略？

5. 會議輸出：公司的業務戰略，各業務板塊的戰略，實施路徑；

6. 通過會議，公司核心管理人員對公司的業務布局與工作安排達成共識。

預算編制前需要進行的準備工作——目標及政策

確定目標的“十大”原則

小機構有必要做預算嗎？

業績好是不是可以不做預算？

預算編制復雜，可以不可以簡化？

3-2 全面預算編制中

全面預算編制中原則：

目標行動要一致、橫向對齊、縱向貫穿、反復研討，符合商業邏輯

預算編制時：業務部門編制，財務配合，協助業務部門共同完成預算編制工作

預算培訓啟動會：

預算啟動會議，一般應達到以下主要目的:

1、新一年預算編制的核心主題思想；

2、預算的整體安排與編制要求；

3、對預算的文件規定進行發布；

4、預算編制的相關培訓。

重點關注:

1、核心高管一定要參加，例如：校長或總經理一定要參加，保證會議效果；

2、會議人員的安排要到位，公司高層及業務板塊的負責人及與預算編制相關人員；

3、預算培訓要到位，讓大家能掌握預算編制的方法。

預算編制過程中的預算審核：

3-3 預算編制后

預算編制后的預算管理管理的重點為預算控制，需要做好以下兩點：

• 明確考核與激勵政策
• 建立全面預算控制體系

1. 績效考評體系

2. 明確預算控制中各自承擔的角色與定位

校長：在董事會授權的額度范圍內對各責任中心的預算外行為進行審批控制 。

公司財務部：依據預算目標對責任中心的各種經濟行為，實施事中審核，確保預算執行部門在預算目標框架下運營 ；

各校區及業務部門負責人第一負責人 ：根據本責任中心的預算目標，負責本責任中心具體業務活動的領導和監督，按照預算目標控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標 。

3. 預算執行的信息反饋體系

預算執行中的分析體系建立：

預算執行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預算的執行情況，以全面預算執行分析報表、分析報告和專題報告等形式，全面、系統地報告每個責任中心整個公司預算執行的進度和結果。公司負責人、財務部及各級管理人員應定期審閱預算執行情況的反饋報告，以了解和掌握預算執行的進程；并及時組織相關責任部門解決預算執行過程中存在的問題。

4. 預算執行的調整與追加

預算管理的剛性原則：重大事項調整預算目標：

1、不能偏離企業發展戰略

2、調整方案應當在經濟上能夠實現最優化；

3、調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

預算執行的調整與追加：

費用類支出的預算追加：管理費用、銷售費用、財務費用等的預算采用年度總額/季度控制/單項單月控制的原則，超年度預算控制標準的必須辦理追加手續，必須由執行單位提出申請，說明原因及作出今后發展趨勢的預測，按規定程序進行審批。

預算追加：必須履行審批程序，實行先審批后支付的程序。

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預算支撐體系

績效考評體系

績效管理是一個完整的系統，是以目標為導向，以績效合約為標準，進行過程控制并取得預期結果的一個螺旋式上升的動態循環過程。這個過程包括績效目標的明確、績效的實施、績效的評價和診斷、績效改進的措施等四個階段。

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